政策类型
普惠性政策
涉及税种
企业所得税
优惠内容
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
享受主体
所有企业
申请条件
享受固定资产一次性税前扣除的设备、器具：所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产(以下简称固定资产); 所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购
进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的 固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资 产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
享受固定资产一次性税前扣除的时间节点：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
会计处理：企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。
其他：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
申报时点
季度企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。
申报方式
符合条件的企业自行申报。企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
办理材料
自行判别、申报享受、相关资料留存备查。
留存备查资料：
1. 有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等)。
2. 固定资产记账凭证。
3. 核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
政策依据
01
财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第37号)
02
国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告(国家税 务总局公告2018 年第46号)
03
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法 》的公告 (国家税务总局公告2018年第23号)